News and Updates
Awaria oznacza przerwę w sprzedaży
Firma posiadająca kasę w żadnej sytuacji nie może sprzedawać towarów lub usług z jej pominięciem. Przepisy ustawy o VAT są w tym wypadku bezwzględne: jeżeli z przyczyn niezależnych od podatnika nie może być prowadzona ewidencja obrotu przy zastosowaniu kas, podatnik jest obowiązany użyć rezerwowej kasy fiskalnej. Jeśli jej nie posiada (lub z innych powodów jej zastosowanie jest niemożliwe), sprzedaż nie może się odbywać.
Sankcje za brak kasy
Nie instalując kasy w terminie, tracimy prawo do odliczenia 30 proc. kwoty VAT naliczonego. Sankcję tę łagodzi nieco to, że chodzi tu tylko o podatek naliczony związany ze sprzedażą, która powinna być ewidencjonowana przez kasę. Co prawda nie wynika to bezpośrednio z przepisów, ale orzecznictwo sądów administracyjnych jest w tym zakresie jednolite (np. wyroki NSA z 22 czerwca 2001 r., I SA/Gd 2568/98, i z 11 kwietnia 2001 r., SA/Bk 542/00). Orzeczenia te zapadły jeszcze w okresie obowiązywania poprzedniej ustawy o VAT, ale organy podatkowe potwierdzają, że nadal są aktualne (interpretacja z 18 maja 2006 r. Drugiego Urzędu Skarbowego w Kielcach, OG-005/50/PP/443/ 28/2006).
Oczywiście sankcja nie dotyczy osób, które są zwolnione z VAT. Obie grupy podatników tracą prawo do ulgi na zakup kasy.
Kradzież kasy to podwójna strata
Czy podatnik musi zwrócić ulgę na zakup kasy rejestrującej w razie jej kradzieży?
Jeśli skradziona kasa użytkowana była w okresie krótszym niż 3 lata od rozpoczęcia ewidencjonowania, podatnik zobowiązany jest do zwrotu ulgi odliczonej w związku z zakupem tej kasy. Nie można zgodzić się, że zasada ta nie ma zastosowania w razie zdarzeń losowych, niezawinionych przez podatnika. Termin "zaprzestanie użytkowania" nie został zdefiniowany ani w rozporządzeniu o kasach rejestrujących, ani w ustawie o VAT. Należy zatem odwołać się do definicji ze słownika języka polskiego. Wyraz "używać" oznacza posłużyć się czymś, zastosować coś jako środek, narzędzie, natomiast "zaprzestać" oznacza przerwać jakąś czynność, zaniechać robienia czegoś. Zaprzestanie użytkowania kasy to zatem także taka sytuacja, gdy przerwanie jej użytkowania było wynikiem nieumyślnego zdarzenia losowego (decyzja Izby Skarbowej w Gdańsku z 13 października 2006 r., PI/443-33/06/Z/09).
Podatnikowi skradziono kasę. Czy przy zakupie kolejnej przysługuje ulga?
Ulga z tytułu zakupu kasy rejestrującej przysługuje jedynie na te kasy, które podatnik wymienił w pisemnym oświadczeniu składanym w urzędzie skarbowym przed dniem powstania obowiązku ewidencjonowania. Podatnik nie ma więc prawa do ulgi na zakup kolejnych kas rejestrujących, czyli nabywanych w terminach późniejszych (niewymienionych w pisemnym oświadczeniu), niezależnie od tego, czy są one kupowane w celu wymiany z uwagi na wyeksploatowanie techniczne, czy ze względu na zainstalowanie w miejsce skradzionej kasy. Twierdzenie, że kradzież była zdarzeniem losowym, które nie powinno wywoływać negatywnych konsekwencji, a co za tym idzie - podatnikowi powinno przysługiwać prawo do otrzymania ulgi na zakup kolejnej kasy rejestrującej, nie znajduje poparcia w prawie podatkowym (decyzja Izby Skarbowej w Gdańsku z 13 października 2006 r., PI/443-34/06/Z/09).
Obowiązki użytkowników
Prowadząc ewidencję przy zastosowaniu kas rejestrujących, trzeba:
1. rejestrować na niej każdą sprzedaż i drukować do każdej sprzedaży paragon fiskalny, i wydawać go nabywcy;
2. po zakończeniu sprzedaży zadany dzień, nie później jednak niż przed dokonaniem pierwszej sprzedaży w dniu następnym, sporządzić raport fiskalny dobowy;
3. sporządzać raporty fiskalne za poszczególne miesiące po zakończeniu sprzedaży w ostatnim dniu miesiąca, nie później jednak niż przed rozpoczęciem sprzedaży w następnym miesiącu.
4. Z posiadaniem urządzenia fiskalnego związany jest obowiązek prowadzenia wpisów w książce kasy rejestrującej. Musi być ona przechowywana w miejscu jej użytkowania i udostępniania na żądanie kontrolujących, a także służby serwisowej.
Instalujemy kasę krok po kroku
Nie wystarczy kupić kasę i rozpocząć za jej pomocą ewidencję sprzedaży. Trzeba dopełnić wielu urzędowych formalności.
KROK 1. Zgłaszamy do urzędu skarbowego liczbę kas rejestrujących i miejsce (adres) ich używania
Takie zgłoszenie należy złożyć na piśmie przed terminem rozpoczęcia ewidencjonowania. Podatnicy, którzy zamierzają stosować do ewidencjonowania jedną kasę rejestrującą, mogą je złożyć łącznie z zawiadomieniem o miejscu instalacji kasy rejestrującej (na tym samym formularzu), o którym mowa w kroku 3., o ile zrobią to przed terminem powstania obowiązku ewidencjonowania.
KROK 2. Kupujemy kasę i ją fiskalizujemy
Fiskalizacja to jednokrotna i niepowtarzalna czynność inicjującą pracę modułu fiskalnego kasy. Po przeprowadzeniu przez serwis tej operacji za pomocą kasy może być prowadzona tylko sprzedaż w trybie fiskalnym.
W określonych w rozporządzeniu terminach musimy zainstalować co najmniej 1/5 (w zaokrągleniu w górę do liczb całkowitych) liczby kas rejestrujących, która została zgłoszona do urzędu skarbowego. Od pierwszego dnia każdego następnego miesiąca instalujemy kolejne kasy rejestrujące, w liczbie nie mniejszej niż przypadająca do ewidencjonowania w pierwszym miesiącu.
KROK 3. Zgłaszamy kasę do naczelnika urzędu skarbowego w celu otrzymania numeru ewidencyjnego kasy
Trzeba to zrobić w terminie 7 dni od dnia jej fiskalizacji. Numer ewidencyjny nie zmieni się w razie zmiany właściwości urzędu skarbowego. Należy go trwale nanieść na obudowę kasy. Numer ten i książki kasy są identyczne i nie mogą być przypisane innym urządzeniom.
Przed terminem ufiskalnienia kasy napisz do U.S. oświadczenie dotyczące ilości kas i miejsc ich instalacji (adresy). Pamiętaj, że przy większej ilości kas możesz rozłożyć to na raty (1/5 kas miesięcznie w zaokrągleniu w górę do liczb całkowitych).
Aby uzyskać odpis musisz o fakcie ufiskalnienia kasy powiadomić U.S. w ciągu 7 dni na druku "Zgłoszenie Podatnika"
O zakupie kasy rezerwowej decydujesz Sam. w przypadku awarii kasy i braku kasy rezerwowej nie można prowadzić sprzedaży towarów, w przypadku czasowego braku zasilania 220V rozwiązaniem jest kasa bateryjna lub zasilacz awaryjny "ARES Cash"
KROK 4. Korzystamy z ulgi
W deklaracji VAT-7 możemy odliczyć połowę kwoty wydanej na zakup kasy, nie więcej niż 2500 zł, lub wystąpić o zwrot tej kwoty na rachunek bankowy. Możliwość ta dotyczy tylko kas zgłoszonych przed rozpoczęciem ewidencjonowania.
Bez względu na obrót ewidencję na urządeniach fiskalnych należy prowadzić w przypadku sprzedaży:
- części do silników (PKWiU 28.11.4), silników spalinowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych do napędu pojazdów (PKWiU 29.10.1), nadwozi do pojazdów silnikowych (PKWiU 29.20.1), przyczep i naczep; kontenerów (PKWiU 29.20.2), części przyczep, naczep i pozostałych pojazdów bez napędu mechanicznego (PKWiU 29.20.30.0), części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (z wyłączeniem motocykli), gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 29.32.30.0), silników spalinowych tłokowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych w motocyklach (PKWiU 30.91.3);
- sprzęt radiowy, telewizyjny i telekomunikacyjny, z wyłączeniem lamp elektronowych i innych elementów elektronicznych oraz części do aparatów i urządzeń do operowania dźwiękiem i obrazem, anten (PKWiU ex 26 i ex 27.90),
- sprzęt fotograficzny, z wyłączeniem części i akcesoriów do sprzętu i wyposażenia fotograficznego (PKWiU ex 26.70.1);
- wyroby z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, która nie może korzystać ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy;
- nagrane, z zapisanymi danymi lub zapisanymi pakietami oprogramowania komputerowego, w tym również sprzedawane łącznie z licencją na użytkowanie: płyty CD, DVD, kasety magnetofonowe, taśmy magnetyczne (w tym kasety wideo), dyskietki, karty pamięci, kartridże;
- wyroby przeznaczone do użycia, oferowane na sprzedaż lub używane jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych, bez względu na symbol PKWiU;
- wyroby tytoniowe (PKWiU 12.00), napoje alkoholowe o zawartości alkoholu powyżej 1,2 % oraz napoje alkoholowe będące mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5 %, bez względu na symbol PKWiU, z wyjątkiem dostaw towarów, o których mowa w poz. 42 załącznika do rozporządzenia.
Do końca 2011 r. 150 tys. przedsiębiorców miało zainstalować w firmach 300 tys. nowych kas – szacowało Ministerstwo Finansów w maju ubiegłego roku, kiedy obejmowało nowe grupy podatników obowiązkiem ich używania. Wśród nich byli lekarze i prawnicy. Na tej podstawie na spore zyski liczyła też branża producentów kas. Ale szacunki resortu finansów okazały się mocno zawyżone. Z sondy, jaką przeprowadziliśmy w izbach skarbowych, wynika, że od maja do grudnia 2011 r. zgłoszeń o kasach wpłynęło do skarbówki ponad 133 tys. To wprawdzie o 49 tys. więcej niż w tym samym czasie w 2010 r. Tyle tylko, że zgłoszeń takich dokonało jedynie nieco ponad 18 tys. lekarzy i zaledwie 3,4 tys. prawników. Tymczasem samych lekarzy jest 171 tys. Prawników natomiast około 60 tys.
Jeśli wziąć jeszcze pod uwagę, że większość podatników zgłaszała tylko jedną kasę – to wniosek jest prosty. Na zmianie przepisów nie obłowiły się ani branża producentów i dystrybutorów kas, ani fiskus.
Skąd taki marny wynik? Otóż okazuje się, że kasy łatwo uniknąć. I tak np. nawet dobrze zarabiający prawnik czy lekarz nie muszą jej stosować, jeśli wszystkie płatności przyjmują w formie przelewów bankowych lub kartą. Przed kasą chroni też wystawianie faktur VAT lub niewielka liczba transakcji dokonywanych w trakcie roku (nie więcej niż 50) i klientów (nie więcej niż 20).
